Производственный менеджмент / Якимова

Анализ издержек компании «ОЛКОН». Экономия на масштабе производства

Компания ООО «Олкон» (работающая в г.  Красноярске по франшизе) производит пластиковые стеклопакеты (окна, двери, витражи). Основными потребителями продукции являются строительные организации и частные домохозяйства. Спрос на продукцию, производимую компанией, постоянно растёт. Ориентируясь на увеличение спроса, с одной стороны, и постоянное повышение качества своей продукции, с другой стороны, руководство компании приняло решение о расширении производственных мощностей. В конце 2020 года компания открыла второй цех по производству пластиковых стеклопакетов на базе немецкого пятикамерного профиля «Funke». Однако, в 2021 г. проектная мощность производственного оборудования была использована лишь на 80%, в результате за 9 месяцев 2021 г. было произведено и реализовано 5260 квадратных метров металлопластиковых изделий. Отдельные показатели деятельности ООО «Олкон» представлены в нижеследующей таблице.

 Таблица 1 – Отчетные данные за 9 месяцев 2021 г. ООО «Олкон»

Наименование	Ед.изм.	Показатели за 9 мес. 2021 г.
Объем произведенной и реализованной продукции	м2	5260
Цена реализованной продукции	руб./м2	10180
Общие переменные затраты (Total Variable Cost – TVС)
Материалы	руб.	31 405 975
Заработная плата производственного персонала	руб.	7 684 580
Общие постоянные затраты (Total Fixed Cost – TFC)
Амортизация	руб.	3 204 245
Административные расходы	руб.	6 207 200

 Ориентируясь на финансовые результаты деятельности компании за отчетный период, а также данные проведенных маркетинговых исследований, руководство рассматривает варианты выхода в 2022 г. на 90% или 100% проектной мощности предприятия. Для принятия окончательного решения о расширении выпуска продукции вам необходимо подготовить информацию по отчетному периоду, а также по производственному и финансовому плану на 2022 г. и высказать свои рекомендации.

На основе исходных данных выполните следующие задания:

 1. Подготовьте для руководства компании таблицу, показывающую, какими будут после завершения 20210 г. (при сохранении среднемесячных показателей в IV квартале), а также в 2022 г. (при загрузке оборудования на 90% и 100% мощности соответственно) перечисленные ниже показатели:

а) Общие переменные издержки (TVC);

б) Общие постоянные издержки (TFC);

в) Общие совокупные издержки (TC);

г) Средние переменные издержки (AVC);

д) Средние постоянные издержки (AFC);

е) Средние общие (совокупные) издержки (ATC);

ж) Прибыль компании (Profit).

2. Какой объем реализации будет являться точкой безубыточности для компании в 2022 г. (рассмотреть оба варианта загрузки производственных мощностей)?

3. Сделайте аргументированный вывод о влиянии масштабов производства на издержки производства.

 Таблица 2 – Прогноз основных показателей ООО «Олкон»

Наименование	Ед.изм.	Прогноз основных показателей по вариантам производственной программы
		2021 г. (80%*)	2022 г. (90%*)	2022 (100 %*)
Объем произведенной и реализованной продукции (Q)	м2
Цена реализованной продукции (Price - P)	руб./м2
Выручка (Revenue - R)	руб.
Общие переменные затраты (Total Variable Costs – TVС), в т.ч.	руб.
- материалы	руб.
- заработная плата производственного персонала	руб.
Общие постоянные затраты (Total Fixed Costs – TFC), в т.ч.	руб.
- амортизация	руб.
- административные расходы	руб.
Общие издержки (Total Cost – TС)	руб.
Прибыль компании (Profit)	руб.
Средние переменные издержки (Average variable costs -AVC)	руб.
Средние постоянные издержки (Average fixed costs - AFC)	руб.
Средние общие издержки (Average total costs -ATC)	руб.
Значение точки безубыточности в натуральном эквиваленте	м2
Значение точки безубыточности в денежном выражении	руб.

* – процент загрузки производственных мощностей

  

Теоретический материал, необходимый для выполнения задания:

 Постоянные издержки (Total Fixed Costs – TVС) – та часть общих издержек, кото­рая не зависит на данный момент времени от объёма выпускаемой продукции (арендная плата фир­мы за помещение, расходы на содержание здания, затраты на подготовку и переподготовку кадров, заработная плата управленческого персонала, расходы на коммунальные услуги, амор­тизация – постепенное изнашивание основных фондов). Постоянные издержки предприятие несёт даже в том случае, если оно не работает;

Переменные издержки (Total Variable Costs – TVС) – та часть общих издержек, величина которых на дан­ный период времени нахо­дится в прямой зависимос­ти от объёма производства и реализации продукции (приобретение сырья, опла­та труда, энергии, топлива, транспортных услуг, расхо­ды на тару и упаковку и т. п.). Переменные издержки изменяются при любом колебании объёмов выпуска товаров и в том же направлении (увеличиваются при росте объёмов и падают при их сокращении).

 

Основные формулы:

Общие издержки (ТС) – совокупные издержки фирмы, равные сумме ее постоянных и переменных издержек, определяются по формуле:

ТС = ТFC + ТVC.

 Средние постоянные издержки (AFC) – это общие постоянные издержки на единицу продукции. Они определяются путем деления постоянных издержек (FC) на соответствующее количество (объем) выпущенной продукции:

AFC = ТFC/Q.

Средние переменные издержки (AVC) – это общие переменные издержки на единицу продукции. Они определяются путем деления переменных издержек на соответствующее количество выпущенной продукции:

AVC = ТVC / Q.

Средние переменные издержки вначале падают, достигая своего минимума, затем начинают расти.

Средние (общие) издержки (АТС) – это общие издержки производства на единицу продукции. Они определяются двумя способами:

а) путем деления суммы общих издержек на количество произведенной продукции:

ATC = TC/Q;

б) путем суммирования средних постоянных издержек и средних переменных издержек:

АТС = AFC + AVC.

 

Точка безубыточности (критическая точка) (break-even point – BEP) – объём производства и реализации продукции, при котором расходы будут компенсированы доходами, а при производстве и реализации каждой последующей единицы продукции предприятие начинает получать прибыль.

 

1.Расчет точки безубыточности в натуральном эквиваленте:

BEP_нат = TFC / (P-AVC)

 

2.Расчет точки безубыточности в денежном эквиваленте:

BEP_ден = (R* TFC) / (R-TVC)